城建税和地方水利基金怎么算(重大水利基金免好好理财征城建税)

近来，财政部、税务总局联合发布《关于持续履行的城市保护建造税优惠方针的公告》（财政部 税务总局公告2021年第27号，以下简称“27号公告”）和《关于城市保护建造税计税依据承认办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号，以下简称“28号公告”），清晰城市保护建造税法实施后，城市保护建造税部分税收优惠方针的联接问题，以及计税依据等实操口径。

计税依据进一步清晰

本质上讲，城市保护建造税是以增值税、消费税（以下简称“两税”）为计税依据的附加税。28号公告在城市保护建造税法的基础上，细化了计税依据的承认准则。

一方面，28号公告清晰了两税税基的具体规模，即城市保护建造税的计税依据，需求在纳税人按规则核算的应当交纳的两税税额基础上，加上增值税免抵税额，并扣减直接减免的两税税额和实践交还的增值税留抵退税税额。

需求阐明的是，直接减免的两税税额，指按规则直接减征或免征的两税税额，不包含实施先征后返、先征撤退、即征即退办法交还的两税税额。也就是说，城市保护建造税的计税依据不包含先征后返、先征撤退、即征即退办法交还的两税税额。

另一方面，28号公告初次清晰，城市保护建造税的计税依据不含跨境购入服务及无形资产代扣代缴的增值税税额。

举例来说，坐落某市市区的A公司（城市保护建造税适用税率为7%）首要从事污水处理，日常事务不触及消费税应税事项。2021年10月，按税法规则核算的增值税应纳税额为100万元；进口一台设备，海关代征增值税13万元；从境外购入一项规划服务，代扣代缴增值税6万元；当期享用污水处理服务增值税即征即退优惠，并收到退税款10万元。

那么，依照28号公告的规则，10月，A公司城市保护建造税应纳税额为100×7%=7（万元）。

部分税收优惠连续履行

27号公告清晰，城市保护建造税法实施后，部分城市保护建造税优惠将持续履行，具体包含对特定条件下黄金买卖、对国家严重水利工程建造基金免征城市保护建造税，增值税小规模纳税人限额内减免城市保护建造税优惠，特定人群限额次序减免城市保护建造税优惠等。

需求阐明的是，相关主体应重视享用优惠的具体条件。最有用的办法是，结合城市保护建造税的基本原理和“上位法”的具体规则，精确享用相关优惠。

举例来说，在对特定条件下黄金买卖免征城市保护建造税的规则中，纳税人首先应重视享用优惠的前置条件——是否需求产生什物交割或出库交给。依据《财政部 国家税务总局关于黄金税收方针问题的告诉》（财税〔2002〕142号）的规则，关于黄金买卖所会员单位经过黄金买卖所出售规范黄金的，需求产生黄金什物交割，才归于城市保护建造税免税的适用景象。依据《财政部 国家税务总局关于黄金期货买卖有关税收方针的告诉》（财税〔2008〕5号）的规则，关于上海期货买卖所会员和客户经过上海期货买卖所出售规范黄金的，需求产生什物交割并已出库，才归于城市保护建造税免税的适用景象。其次，纳税人须具体清晰买卖主体和途径。黄金买卖所会员单位、上海期货买卖所会员和客户，须别离经过黄金买卖所、上海期货买卖所出售并产生什物交割的规范黄金，才能够享用免征城市保护建造税优惠。

限额扣减类城市保护建造税减免优惠方针，即包含扶持自主工作退役战士、建档立卡贫困人口、持《工作创业证》或《工作赋闲登记证》等人员，在满意条件状况下，能够在限额内顺次扣减当年实践产生并交纳的增值税、城市保护建造税或教育费附加、当地教育附加及个人所得税或企业所得税。相关主体需求分状况——自主创业和招用上述人员工作——清晰扣减限额和扣减税种。

依据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主工作退役战士创业工作有关税收方针的告诉》（财税〔2019〕21号，以下简称“21号文件”）和《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支撑和促进要点集体创业工作有关税收方针的告诉》（财税〔2019〕22号，以下简称“22号文件”）规则，关于自主创业从事个体经营的上述人员，扣减限额为每户每年12000元；关于招用上述人员且与其签定1年以上期限劳动合同并依法交纳社会保险的企业，扣减定额规范为每人每年6000元。一起需求留意的是，自主创业的个体户答应扣减的直接税为个人所得税，招用特定人员的企业答应扣减的直接税为企业所得税。

此外，相关主体还应留意27号公告及相关方针文件对方针时限的要求。依据27号公告规则，扶持自主工作退役战士创业工作城市保护建造税减免方针，履行期限至2021年12月31日；支撑和促进要点集体创业工作城市保护建造税减免方针，履行期限至2025年12月31日。

加强城建税日常办理

笔者发现，实务中，企业面对的城市保护建造税涉税危险，一般由细节办理不到位所造成的。

作为附加税，城市保护建造税申报、交纳精确的条件，是精确核算两税税额。假如主税办理不完善，企业必定面对城市保护建造税核算不精确的问题。对此，相关主体须加强两税办理，防止误报危险。

一起，享用税收优惠的企业，应树立税收优惠台账。特别是对享用有期限、有限额的城市保护建造税优惠的纳税人来讲，应具体记载享用优惠开端时刻、税收优惠期限，并要点重视享用优惠限额、扣减次序等内容，及时、精确地记载台账，以便后续精确核算、申报城市保护建造税。

[作者单位：国家税务总局北京市通州区税务局，中汇盛胜（北京）税务师事务所]

来历：我国税务报