[浙商财险]公司制私募基金税务(公司制私募基金的管理人)

一、增值税

增值税的交税人能够划分红两类，一类是一般交税人，一类是小规模交税人。二者区别的规范为：工业企业，销售额超越50万；商业企业，销售额要超越80万。营改增的试点企业现在规范是500万。

上述规范说的是假如公司的销售额到达上述的规范就必定是一般交税人了。假如到达这个规范，而没有及时请求一般交税人，税收上会有处分的。

假如基金公司它的销售额没有到达上述规范，也是能够自主请求的，向主管税务机关提出一般交税人的请求，一般只需管帐核算健全，有固定的生产经营的场所，即可给予一般交税人的资历的。

1、一般交税人

增值税应交税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额依据销售额核算，依照必定的税率，一般来说私募的基金有一些涉税服务，或许生意金融产品，是按6%的增值税税率来承认销项税额的。然后，再减去进项税额，进项税额便是公司里日常一些经营活动傍边取得的增值税专用发票上面承认的税额，税率或许是6%的，或许是3%的，也或许是17%的。

2、增值税小规模交税人

应交税额等于不含增值税的销售额乘以征收率，它没有进项税额抵扣的问题，这种核算办法和本来营业税的办法比较像。

3、公司型和合伙型的增值税

关于增值税来讲，公司型的和合伙型的主体从增值税的交税主体来说，都是应当交纳增值税的单位，二者在增值税上是不存在差异的，这能够从销项端和收购端分别来介绍。

（1）销项

私募证券出资基金的首要事务或许便是生意股票、债券，或许是生意金融产品这样的一些事务，交税是依照营改增36号文的规则，它归于金融服务下面的金融产品转让服务的税目。

金融产品转让依照文件规则，是指转让一些外汇、有价证券、非货品期货和其他金融产品一切权的事务活动。其他金融产品转让包含基金、信任、理财产品等各类财物办理产品和各种金融衍生品的转让。

那关于私募证券出资基金来说，金融产品生意的计税办法是依照卖出价扣除买入价之后的余额作为销售额。转让金融产品呈现的一个正负差，依照盈亏相抵后的余额作为销售额。假如说相抵之后是正差，咱们就依照规则交纳增值税，依照正差除以1.06，再乘以6%，依照这样的核算办法。假如是负差，就转入下一交税期间，与下一交税期间的金融产品的销售额相抵。可是，年底的负差，是不能转入下一管帐年度的。

金融产品的买入价能够挑选依照加权均匀法，或许移动加权均匀进行核算，可是挑选之后36个月之内不能变更，而且金融产品转让不得开具增值税专用发票。以上便是私募证券出资基金生意股票、债券的增值税的核算办法，这个办法其实和本来营业税的计税办法差不多，仅仅依照增值税准则做了一些调整。

（2）股权出资基金的销项

营改增之后，关于一些企业的股权转让是否征收增值税现在其实没有明文规则。之前在营业税的时分，财税191号文件里边清晰的规则对股权转让是不征收营业税的。

依据营改增方针的延续性和国家领导层的指示，股权转让往后也是不征收增值税的。

上述股权转让的景象，只针对纯股权转让，没有经过像新三板这样的交易平台。股权基金在退出时经过新三板的转让，是否交增值税现在国家税务总局尚没有清晰规则，各地也有不同的方针。

假如股权是经过新三板进转让，它即具有了金融产品特点，能够依照金融产品转让的增值税目来征收增值税。

（3）进项

私募股权出资和私募证券出资的进项部分不同不大。购买固定财物、购买的工作楼等、工作用品，工作场所，水电费，以及法令、管帐，或许是税务、咨询服务的购买，均归于进项规模。能够取得增值税专用发票，抵扣进项税额。

4、契约型基金的增值税

契约型基金在税法上选用的是交税主体交税准则。因为契约型基金是多方经过基金合同的办法组成，不承认它为交税主体，所以，依照现在的方针来讲，不交纳增值税。但不包含办理人和出资者。

二、所得税

1、公司型的基金所得税

依照《企业所得税法》来交纳企业所得税，和一般的公司交税的办法相同，不再赘述。

2、合伙制基金所得税

依据财税159号文的规则，合伙企业是以每一个合伙人作为一个交税责任人，合伙企业合伙人是自然人的是交纳个人所得税，假如合伙人是法人和其他安排的交纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采纳“先分后税“的准则。

前款所称的生产经营所得和其他所得，包含合伙企业分配给一切合伙人的所得和企业当年留存的所得。假如分配了一部分，那关于没有分配的，当年留存的部分也要申报相关所得税。

具体核算办法我们能够看参看财税91号和财税65号文件。

三、基金办理人的税务处理

基金办理人或许是公司制的，也有或许是合伙制的，也有或许是个人。办理人首要的事务收入或许包含出资分红、办理费，办理费依照一般常规依照征集金额的2%来收取，还有一部分是超量分红收入，一般依照超量的20%进行提取。此外，或许还有一些咨询收入。

1、所得税

办理人假如是公司，则按前述办法交纳企业所得税。

假如是合伙企业，那便是依照“先分后税”准则，把所得依照合伙企业每年做一个汇算清缴，把相似的赢利实践分配，或许没有实践分配的划到合伙人一方，合伙人直接交税。

留意：个人作为办理人取得分红怎样交税？

全国各个当地的规则不一致，国家税务总局未清晰规则，根本上有两种交税办法，

一种是依照20%，股息盈利，或许出资收益这样来交所得税。

二是依照生产经营所得，便是依照个体工商户的5%到35%的税率来交纳个人所得税。

2、增值税

作为一个基金的办理人，首要收入为征集总金额2%的办理费。关于公司和合伙，需求交纳增值税，一般交税人依照6%，小规模交税人依照3%。个人作为办理人，一致依照小规模交税人3%来交纳增值税。

咨询收入依照6%，或许是小规模3%的份额来交纳增值税。

别的一块比较重要的收入：收益分红，依照增值部分的20%提取。

针对这一块增值税怎样处理？也存在争议。首要在于对这个收益的定性上，是归于出资收益，仍是归于因供给劳务所取得的服务的收入。

对这一个性质确认的不同，会导致不相同的税费，若为出资收益，则不需不交纳增值税，只交纳所得税。若为相似于服务、劳务的收益，除了交纳所得税之外，还要交纳增值税。

这儿，主张各个公司，能够把收益的办法写成从管帐处理到合同签订上都不要表现服务性的概念，而是表现为出资收益的概念来处理。

四、基金出资者的一些税务处理

基金出资者包含一些组织和个人。这儿边触及到的收入包含转让的收入和持有期间的收益，触及的税种包含所得税和增值税。

关于公募基金来说，依据财税1号和营改增36号文根本上能够承认，其相关出资的一些收入免征增值税和所得税。但一般税务局或许从自己审慎的视点来考虑，私募基金并不享用这些税收方针的优惠。

1、出资公司型的基金

取得为股息盈利所得，依照股息盈利所得来交纳个人所得税。当然，这个指的是分红。假如把公司的股权转让了，即依照股权转让交纳个人所得税，它是由支付方进行代扣代缴的，假如没有扣缴责任人则要自行申报，税率也是20%。

2、资于合伙企业基金

若为法人合伙人，收入依照25%来交纳企业所得税。

若为个人合伙人，取得的分红按前述办法交纳。

3、出资契约型基金

没有所得税的交税责任。

若为个人出资者，从私募基金中取得的出资收益，没有扣缴责任人，依照规则自行申报交纳个人所得税。许多理财产品的合同中会有这样的一条规则，便是个人所得税是由个人申报，基金不担任扣缴，实务傍边也是这样操作的。

五、税收优惠

1、税收返还

是一个当地政府、当地财务给予的补助。现在新疆、西藏当地补助的力度比较大。和大部分区域不同，西藏的财务自身是不向中心搬运财务收入的。

西藏区域税收方针的自主权比较大，税收优惠的力度或许较大。关于企业，可享用西部大开发优惠税率，即按15%，一起一些当地还按必定的份额进行返还，一部分园区所得税的归交税率终究算下来或许会只要9%。

关于合伙企业，在西藏注册也是采纳先分后税的方针，关于当地财力，即个人所得税，或增值税总额的50%是给予返还的。

2、税收方针

关于私募，首要便是股权创业出资基金的税务规则。

依照财税116号和国家税务总局公告年第81号规则，假如是有限合伙制的创业出资企业，采纳股权出资办法出资于未上市的中小高新技术企业，满两年的其法人合伙人能够依照未上市中小高新出资企业出资额的70%抵扣该合伙人应该分得的应交税所得额，然后缺乏抵减的能够在今后年度持续抵扣。

当然，这儿说的创业出资企业有一个相关规范，具体我们能够看财税116号和国家税务总局公告81号，里边有具体的规则。然后，关于证券出资类的企业，便是我前面说到的，或许有公募基金的一些相关的税收优惠，我们能够做进一步了解。

（上文来历：2016-09-01，法融汇沙龙）

知税：在税收上，因为税收立法的滞后和不完善，资管产品一直是税收监管的“单薄地带”。（一）所得税方面。基金的法令安排办法不同，带来的税收方针适用不同，需求做好规划。现在，国家针对证券出资基金有必定的税收优惠支撑；对个人出资者各地纷繁出台了个税财务返还等“税收优惠”方针，需求提示的是，从税收法定的视点看，面对较大的危险。（二）流转税方面。依据最新的文件，资管产品办理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税办法，依照3%的征收率交纳增值税，2018年1月1日起施行。这儿的资管产品办理人，包含银行、信任公司、公募基金办理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金办理人、稳妥财物办理公司、专业稳妥财物办理组织、养老稳妥公司。因而，3%的税负终究由谁承当，需求在出资协议等作出清晰的规则，防止法令纠纷。